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工资个税税率及计算方法
作者:张兴林  上传时间:2020-11-18 17:54:40  点击:134
——资产财务部张兴林同志在第129期晨会上的分享
 
       自新个税法于2019年1月1日起实施以来,将近有两年左右的时间。前期公司针对个税改革也举行过几次讲座,大家可能也对其中的内容有一些了解了,但在过程中大家对个税计算的一些点也仍然存在一些疑惑。比如可能有的同事不太理解为什么我和她工资一样但我要交税,她不用交税,诸如此类的疑惑。因此和大家做一个简要的分享。


 
       首先,大家的工资表上的个税是怎么算出来的呢?
应缴纳个税的收入=月工资-5000元(免征额)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。根据这个公式计算出来的收入再根据综合所得个人所得税税率表上的相应税率最后就得出你本月应交的个税。
这个计算公式里面其他都好理解可能就是这个专项附加扣除有点难理解。接下来我们就来重点说明6项专项附加扣除。
子女教育:纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。孩子3岁以上就可以享受了。
继续教育:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除,扣除期限不能超过48个月(4年)。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。


       大病医疗:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
       住房贷款利息:纳税人本人或者配偶单独或者共同购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月(20年)。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
       住房租金:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照标准定额扣除。昆明属于省会城市扣除每月1500元。
       赡养老人:纳税人赡养老人的支出,若纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;若纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元。


       下面我们就来举个例子
       例:已婚人士小李在昆明上班,月收入1万元,“五险一金”专项扣除为1500元,每月租金2000元,有一子女上幼儿园,有一个姐姐,同时父母已经60多岁。
       情形一:小李可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人1000元扣除(跟姐姐分摊扣除额),所以,个税=(10000-5000-1500-1500-1000-1000)×3%=0元。 
       情形二:若小李未婚且父母未到60岁的情况下,住房租金也没有填报,没有其他专项附加扣除,每月需缴纳(10000-5000-1500)×10%-210=3500*10%-210=140元个税。
       情形三: 若未婚且父母未到60岁,住房租金也没有填报的小李在当年接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,并取得相关证书,按照3600元定额扣除。那么根据以上的计算本来小李当年应该缴纳1680元个税。获得这3600元的定额扣除以后,摊到每个月就是可以抵减300元的应纳税收入,那么每个月就能少交个税30元,一年就能少交360,这一年就只需缴纳个税1320元。


 
       最后,需要大家注意的一点就是6项专项附加扣除需要大家自己在个人所得税的APP里面自己根据相关规定填写,若你未填报,财务在申报个税时是无法获取你的附加扣除信息的,那你就无法享受相应的扣除。还有一点就是个税年度汇算清缴需要自己在个人所得税APP里面操作,如果确有需要退税的情形是在APP里面绑定自己的卡,税局直接退税给你的;若有按劳务所得计税的收入,最后汇算清缴时并入综合所得计税,可能会有税款退回。 

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